CRS 2.0 扩至加密资产，中国用户数据何时会被交换

截至目前，中国内地未列入 OECD 公布的 CARF 实施承诺辖区名单

撰文：ChandlerZ，Foresight News

财新 8 月 5 日发布《境外收入征税，保险收益计税详解》，文章在讨论共同申报准则（Common Reporting Standard，CRS）2.0 升级时提到，加密资产将进入申报范围。对 Web3 用户而言，直接影响来自《加密资产报告框架》，一旦相关辖区完成立法并建立交换关系，加密平台将按用户税收居民身份报送年度交易数据。

经济合作与发展组织 OECD 的正式制度分为两条，修订后的 CRS 覆盖央行数字货币、符合条件的电子货币产品，以及通过衍生品和投资实体间接持有的加密资产；比特币、稳定币等资产的直接交易主要由 CARF 负责。

CARF 覆盖能够用于支付或投资的加密资产，包括加密货币、稳定币、以加密资产形式发行的衍生品。为客户促成法币买卖、币币兑换或资产转移的交易所、经纪商、交易商和加密 ATM 运营商，均可能成为申报加密资产服务商。部分去中心化交易服务若存在能够控制或充分影响平台运行的主体，也可能被纳入。

平台汇总年度交易，自托管钱包不直接报送

交易平台需要采集用户姓名、地址、税收居民辖区、纳税人识别号和出生日期，并按每种加密资产汇总法币买入金额、卖出收入、币币兑换的公允价值、资产单位数、交易次数及转入转出数据。平台能够识别空投、质押收益或借贷等转账类型时，还需进一步分类。这些字段记录交易总额、数量和次数，不会直接给出用户已经计算完成的应纳税利润。

CARF 的申报义务主要落在促成交易的服务商，个人无需向 OECD 提交一份钱包清单。完全发生在两个自托管钱包之间、没有申报服务商参与的转账，当时不会触发平台报送；单纯提供钱包软件、没有替用户完成交易的开发者，也不会仅因发布代码承担同等义务。

用户把资产从交易所提至自托管钱包时，平台仍需汇总相关转出数量和公允价值。资产再次充值进入申报平台，相应转入也会被记录。OECD 还要求服务商将尽调和申报资料至少保存五年，税务机关获得年度汇总后，可以进一步核对交易成本、资金来源和钱包归属。

CARF 与传统 CRS 的数据结构存在差异，传统 CRS 通常报送金融账户年末余额、利息、股息和出售金融资产所得总额，CARF 更接近一份按资产分类的年度交易流水。取得成本、跨年度亏损及不同类型收入如何处理，继续由用户所属辖区的税法决定。

港险征税个案显示，交换数据已进入实际征管

财新此次报道的核心事件发生在境外保险领域，北京、浙江杭州已出现香港保单收益征税个案，涉及保单分红和预缴保费产生的利息，个案适用税率为 20%。财新向税务律师、商业银行和香港保险业人士核实后强调，相关案例尚不普遍，各地也没有公开统一的执行标准。

保险产品原本就在 CRS 覆盖范围内，具有现金价值的保险合同需要报送现金价值或退保价值，金融机构还会采集账户持有人的身份、税收居民地和纳税人识别号。资料先交给金融机构所在地税务机关，再发送至账户持有人的税收居民辖区，接收方随后依据本地法律确认所得性质、成本和税额。

国家税务总局 6 月披露，2026 年前五个月，税务机关通过加强境外所得宣传和合规引导，推动相关纳税人累计补缴税款约 130 亿元。这一数字覆盖各类境外所得，没有披露各类境外收入分别贡献多少，但也不能全部归因于 CRS。港险案例的意义在于，跨境交换获得的数据已经能够转化为具体的核查和征税线索。

香港最快 2028 年交换，中国内地尚无时间表

OECD 截至 2026 年 6 月 23 日公布的名单显示，46 个辖区计划在 2027 年进行首次 CARF 信息交换，29 个辖区计划于 2028 年开始，美国计划于 2029 年开始。香港位于 2028 年名单，中国内地尚未出现在已公布首次交换年份的辖区中。

香港政府已于 5 月 22 日刊宪 CARF 及修订版 CRS 条例草案，并于 6 月 3 日提交立法会首读。截至 8 月 7 日，香港税务局仍将其标注为待立法会审议。若草案获通过，符合香港关联规则的加密资产服务商将从 2027 年 1 月 1 日起登记、识别用户税收居民身份并采集交易资料，香港计划在 2028 年首次交换。哪些辖区能够收到资料，还取决于届时生效的交换关系。

中国个人所得税法规定，在中国境内有住所，或一个纳税年度内居住满 183 天的居民个人，应依法申报境内外所得。CARF 处理的是加密交易信息能否被自动交换，具体收益是否应税、成本如何核定和适用何种所得项目，仍需依据中国现行税法和后续规则判断。

香港立法会对条例草案的审议结果、香港税务局公布的交换伙伴，以及中国内地是否提出 CARF 实施安排，将决定境外平台上的中国税收居民交易何时进入自动交换链条。